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2020年初级会计考试《经济法基

根据以下材料,回答问题

乙公司为居民企业,主要从事货物生产和销售,2017年发生部分经济业务如下:

(1)取得销售货物收入3300万元,提供加工劳务收入420万元,存货盘盈10万元。

(2)2017年7月1日出租闲置厂房,取得1年期租金收入180万元。

(3)实发工资总额500万元,为职工缴纳基本社会保险100万元,补充养老保险40万元,为公司管理层支付人身意外伤害保险15万元,为企业车辆支付财产保险20万元。

(4)拥有的W机械常年在高腐蚀环境运转;拥有的X设备产品更新换代较快;拥有的Y装置,使用频率极高。

(5)2017年4月支付95万元,购人一台Z检测仪专门用于新生产技术的研发。

(6)计提坏账准备35万元。

(7)以融资租赁方式租人的固定资产,本年度计提折旧60万元。

(8)已出租的闲置厂房,本年度计提折旧45万元。

已知:乙公司已预交企业所得税税款60万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1、乙公司的下列收入,应全额计入2017年企业所得税应纳税所得额的是(  )。

A.销售货物收入3300万元

B.提供加工劳务收入420万元

C.存货盘盈10万元

D.租金收入180万元

参考答案:A,B,C

参考解析:选项D,租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。本题中,应计入2017年应纳税所得额的租金收入=180÷12 ×6=90(万元)。

2、 乙公司在计算2017年企业所得税应纳税所得额时,下列保险费可以全额扣除的是(  )。

A.基本社会保险100万元

B.补充养老保险40万元

C.人身意外伤害保险15万元

D.财产保险20万元

参考答案:A,D

参考解析:选项AD,可以据实扣除;选项B,实际发生额40万元>32资薪金总额5%=500万元×5%=25万元,准予按限额扣除25万元;选项C,除为特殊工种职工支付的人身安全保险费外,企业为投资者或职工支付的其他商业保险费,不得扣除。本题中,管理层职工不属于特殊工种职工,为其支付的人身意外伤害保险费不得扣除。

3、 甲公司拥有的下列设备,在2017年计提折旧时可以采用双倍余额递减法的是(  )。

A.机械W

B.设备 X

C.装置Y

D.检测仪Z

参考答案:A,B

参考解析:选项AB,产品更新换代较快、常年处于高腐蚀状态的固定资产,可以采用加速折旧的计算方法;选项C,只能采用直线法计提折旧;选项D,2014年1月1日以后购进专用于研发的仪器、设备,单价不超过100万元的可以一次性全额扣除,无须计提折旧。

4、 下列支出中,乙公司在计算2017年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的是(  )。

A.坏账准备35万元

B.融资租入的固定资产折旧60万元

C.出租厂房折旧45万元

D.预交企业所得税税款60万元

参考答案:B,C

参考解析:选项A,未经核定的准备金支出,不得在税前扣除;选项BC,融资租入的固定资产,经营租出的固定资产准予计提折旧在税前扣除;选项D,预交的企业所得税税款不得在计算应纳税所得额时扣除,在计算应补缴的本年度所得税时可以扣除。

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